Tema 13 – Valoración de existencias. Precio de adquisición. Cálculo del coste de producción. Criterios de valoración de existencias. Documentación y normalización de la gestión de almacén. Realización de inventarios.

1.-INTRODUCCIÓN

Existencias representan un bien que forma parte del patrimonio y almacén y almacenamiento vitales

Condiciones almacén:

ü Recepción rápida

ü Instalaciones adecuadas a artículos

ü Facilitar Entrada/ Salida

Medios informáticos—facilitan

2.-VALORACIÓN DE EXISTENCIAS

Existencias (G.3) PGC (1990):—-precio de adquisición—-compradas

—-coste de producción—fabricadas

2.1.-Precio de adquisición

ü Precio de factura + gastos

ü Problema precio unitario por reparto gastos (unidades, peso, volumen….)

ü Generalmente proporcional al precio total

ü Portes pueden ser sobre peso si se ha facturado así

ü IVA no gasto si es deducible

ü Se calcula después del descuento (pº del producto)

*****EJEMPLO 3 PRODUCTOS.

2.2.-Cálculo del Coste de Producción

Pº adquisición + materias primas y consumibles aplicables al producto, así como costes indirectos que les pudieran corresponder en el período.

Valor de mercad < coste adquisición o producción—-Correcciones valorativas.

3.-Criterios de Valoración de existencias

Bienes cuyo precio de adquisición o producción no sean identificables individualmente: Coste Medio o Coste Medio Ponderado.

FIFO, LIFO u otros son aceptables—-decide la empresa.

-Principales Criterios de Valoración:

· Pº MEDIO. Suma precios entrada / nº de precios partícipes

· PM.P: cantidad * Pº Adquisición / suma cantidades

· FIFO

· LIFO

· HIFO (Higest in, first Out): Lo mas caro sale primero.

· NIFO: (Next In, First Out): Valorar al precio que se estime que se van a adquirir en un futuro próximo (no admitido por la normativa por inflacionista, dado que anticipa los precios, distorsiona la cuenta de existencias y, por tanto, el balance de la empresa).

Se puede utilizar como método de estudio de la evolución de mercado y precios.

PMP, FIFO y LIFO (veremos)—ficha almacén (figuran una serie de características del producto y del almacén en modelo adaptable).

3.1.-P.M.P.: Se obtiene un único precio de valoración de las mercancías de la misma clase.

Se utiliza—-distintos precios de adquisición y su objeto es calcular un precio igual aunque se adquieran a diferentes.

Entradas aprecio de adquisición o coste de producción

Salidas a P.M.P..

3.2.-F.I.F.O: Se anotan de la más antigua a más nueva (pº coste). La 1ª unidad que sale es la 1ª que entre (pero no físicamente, sino a efectos de valoración).

Mismo modelo pero se mezclan precios y unidades.

Se diferenciarán las distintas unidades vendidas según sus diferentes precios de adquisición y el orden en que fueron adquiridas.

3.3.-L.I.F.O

· Se anotan entradas respetando orden cronológico de adquisición

· Salidas en orden inverso al de adquisición, es decir…

· Entradas a precio de adquisición y salidas en orden inverso.

4.-DOCUMENTACIÓN Y NORMALIZACIÓN DE LA GESTIÓN DE ALMACENES

Control administrativo de mercancías—ficha de almacén—varia formato—-una por artículo y clase o variedad.

Dos partes:

a) Encabezamiento:

· Datos empresa

· Criterio

· Nombre

· Referencia

· Proveedor

· Plazo de entrega

· Stock seguridad

· Punto de pedido

b) Cuerpo:

· Fecha

· Proveedor / cliente (documento)

· Compras / entradas

· Ventas / salidas

· Existencias

5.-REALIZACIÓN DE INVENTARIOS

5.1.-Conceptos y Clasificación

a) Concepto: saldo financiero mercancías—-recuento físico—-valoración de inventarios.

Es una relación detallada y valorada de la empresa.

Empresa obligada a contabilidad por el C/C—inventarios—se refleja en el “Libro de Inventarios y Cuentas Anuales”.

-Libro principal y obligatorio de la contabilidad, que relaciona todos los bienes, derechos y obligaciones que constituyen el patrimonio de la empresa en un momento determinado, así como desarrolla sus cuentas anuales.

-Al comienzo—Inventario o balance inicial detallado.

-Trimestralmente—Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.

-Al final—Balance de situación de fin de ejercicio y formulará la cuenta de Pérdidas y Ganancias.

b) Clasificación:

1.-Por el momento en que se realiza: Contabilidad mide patrimonio inicial e interpreta, representa y mide las vertientes del patrimonio inicial.

Esta operación—–INVENTARIO INICIAL.

Bienes, deechos y obligaciones al principio.

Durante el ejercicio, sistema contable estudia, valora e interpreta operaciones—Control periódico situación real—-INVENTARIO PERIÓDICO.

Fin del ejercicio—-resultado gestión—regularización contable. Ordenar información—verificarla (balance de comprobación), periodificar y establecer hipótesis que pueden darse diversas interpretaciones—balance de situación de la empresa—-INVENTARIO FINAL:

· VALOR Y COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO

· BENEFICIO O PÉRDIDA Y SU DISTRIBUCIÓN.

-INVENTARIO FINAL—-INVENTARIO APERTURA O NICIAL.

-INVENTARIO DE CIERRE—-Cierre de negocio—–valoración.

2.-Por su extensión.-

· Generales: todo el patrimonio

· Parciales: algún elemento patrimonial.

c) Partes que componen el inventario

§ Actico

§ Pasivo

§ Neto patrimonial

d) Libro de Inventarios y Cuentas Anuales

Documentos:

§ Balance inicial

§ Balance sumas y saldos trimestral

§ Inventario de cierre

§ Cuentas Anuales.

Si solo hay un producto en el grupo, se anota la suma directamente en (5) y se deja (4) en blanco